Obligations de déclaration fiscale des particuliers dans le monde : état des lieux par région

BRUXELLES KORNER

Kadir Duran

Obligations de déclaration fiscale des particuliers dans le monde : état des lieux par région

La fiscalité est une matière mouvante, instable dans le temps comme dans l’espace. Ce que nous écrivons aujourd’hui peut devenir obsolète demain, tant les législations évoluent. Chaque pays adapte son régime fiscal au gré des priorités politiques de ses législateurs, donnant naissance à de nouvelles lois, décrets, circulaires ou abrogations.

Partant de ce constat, je vous propose un tour d’horizon mondial des obligations de déclaration fiscale pour les particuliers. Qui doit déclarer ses revenus ? Où la déclaration est-elle inutile ? Quels pays disposent d’un système automatisé ? Quels sont ceux où les démarches restent lourdes ou obligatoires, même si les revenus sont modestes ?

Une mondialisation des revenus… mais pas des obligations

À l’ère du télétravail international, de la mobilité accrue des travailleurs et de la multiplication des profils pluri-actifs (freelances, expatriés, nomades digitaux…), la question de la déclaration fiscale prend une dimension stratégique. Selon les pays, un même revenu peut déclencher une obligation fiscale… ou n’en générer aucune.

Alors que certains États ont purement et simplement supprimé l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), d’autres conservent des obligations rigoureuses, y compris à l’égard de leurs citoyens expatriés. Voici un panorama par région.

Moyen-Orient, Golfe et Caraïbes : les “paradis” de la non-déclaration

Certains pays n’imposent tout simplement pas les revenus des particuliers. Il en résulte une absence totale d’obligation de déclaration :

Pays sans IRPP :
    •    Émirats arabes unis
    •    Qatar
    •    Koweït
    •    Bahreïn
    •    Arabie saoudite
    •    Oman
    •    Brunei
    •    Bermudes
    •    Bahamas
    •    Îles Caïmans
    •    Monaco (sauf pour les citoyens français)

Dans ces territoires, l’impôt sur le revenu n’existe pas, donc aucun formulaire à remplir. Cette simplicité en fait des destinations populaires auprès des expatriés à hauts revenus.

Europe : entre préremplissage et complexité

Le continent européen ne fait pas exception à la diversité des systèmes fiscaux. Si l’IRPP est généralisé, certains pays simplifient les démarches de façon radicale.

Pays où la déclaration est automatisée ou facultative :
    •    Suède, Finlande, Danemark : déclaration préremplie, parfois aucune action requise.
    •    Estonie : déclaration en ligne ultra rapide.
    •    Norvège, Pays-Bas, Royaume-Uni : déclaration simplifiée ou inutile pour les salariés classiques.

Pays où la déclaration reste obligatoire pour la majorité :
    •    France : déclaration préremplie mais exigée.
    •    Belgique : déclaration requise, système peu automatisé.
    •    Allemagne, Espagne, Italie, Grèce, Portugal : obligation de déclarer, même avec des données déjà connues de l’administration.

Conclusion : Aucun grand pays d’Europe continentale ne dispense entièrement ses résidents de déclaration fiscale, sauf situations très spécifiques.

Asie : entre ultra-simplification et rigueur

L’Asie offre un large éventail de régimes, allant du modèle sans impôt à des systèmes où la déclaration est inévitable.

Sans impôt sur le revenu :
    •    Émirats arabes unis, Qatar, Bahreïn, Arabie saoudite, Oman, Koweït, Brunei

Déclaration simplifiée ou souvent inutile :
    •    Singapour : prélèvement automatique, déclaration souvent inutile.
    •    Japon, Corée du Sud : retenue à la source ; déclaration requise seulement si revenus annexes.
    •    Taïwan, Hong Kong : procédure déclarative très rapide.

Déclaration obligatoire dans la majorité des cas :
    •    Chine, Inde, Philippines, Thaïlande, Malaisie, Indonésie, Vietnam : systèmes déclaratifs encore marqués, bien que numérisés.

Afrique : des systèmes en évolution

L’Afrique ne compte pas de paradis fiscal au sens strict, mais plusieurs pays proposent des systèmes allégés pour les salariés.

Sans IRPP (ou fiscalité embryonnaire) :
    •    Somalie, Soudan du Sud

Systèmes simplifiés pour salariés :
    •    Botswana, Namibie, Maurice, Seychelles : prélèvement à la source, parfois sans déclaration.

Déclaration obligatoire pour la plupart :
    •    Afrique du Sud, Maroc, Tunisie, Algérie, Côte d’Ivoire, Sénégal, Égypte, Nigeria, Kenya

Conclusion : Les systèmes africains sont souvent hybrides : numérisation progressive mais obligations encore lourdes dans les pays francophones.

Amériques : entre extrêmes

Le continent américain abrite à la fois les pays les plus souples et les plus rigoureux en matière fiscale.

Sans impôt ni déclaration :
    •    Bahamas, Bermudes, Îles Caïmans, Saint-Barthélemy, Turks-et-Caïcos

Déclaration parfois évitable :
    •    Canada : déclaration requise mais très simplifiée pour les salariés.
    •    Chili, Uruguay, Costa Rica, Panama : systèmes automatisés ou territoriaux.

Déclaration systématique :
    •    États-Unis : unique pays à imposer ses citoyens, même à l’étranger.
    •    Mexique, Brésil, Argentine, Colombie, Pérou : obligation déclarative annuelle au-delà de seuils.

Cas des États-Unis : Tous les citoyens américains, où qu’ils résident, doivent déposer une déclaration auprès de l’IRS.

Zoom sur quelques pays spécifiques

Belgique
    •    Déclaration obligatoire pour presque tous.
    •    Système peu automatisé : Tax-on-web, déclaration préremplie à valider.
    •    Revenus mondiaux imposables sous réserve de conventions.

Luxembourg
    •    Déclaration parfois facultative pour les salariés simples.
    •    Requise en cas de revenus multiples ou de demande de déduction.
    •    Régime fiscal avantageux pour certains expatriés (régime des impatriés).

Turquie
    •    Salarié avec un seul employeur : pas de déclaration.
    •    Déclaration obligatoire pour indépendants, multi-employeurs ou propriétaires.
    •    Système fiscal en ligne via le portail GİB.

Conclusion : une mosaïque mondiale

L’obligation de déclaration fiscale ne dépend pas uniquement de votre niveau de revenus, mais surtout du système fiscal en vigueur dans le pays où vous vivez… ou dont vous êtes citoyen.

S’il est possible, dans quelques pays, de ne jamais remplir de déclaration, ces cas restent l’exception. La norme mondiale demeure la déclaration annuelle, même si elle peut être préremplie, numérisée, ou limitée à certains profils.

Avant de vous installer à l’étranger ou de signer un contrat international, informez-vous : votre devoir fiscal peut varier du tout au rien. Ce guide offre une première cartographie, mais chaque situation est unique — et le conseil personnalisé reste la meilleure garantie de conformité.

NOTE : Tous les pays ne se trouvent pas dans l'article comme la Russie, le Kazakhstan, l'Ouzbekistan,...., il suffit de me suivre pour savoir pour ces pays

dans les prochaines publications les reponses arriveront.

La carte du monde en illustration  n'est pas représentative de la realité de l'article .

J'ai voulu écrire cet article à la mémoire de Me Typhanie Afschrift qui s’est éteinte ce jour  le 18 avril 2025 à l’âge de 71 ans, à la suite d’un tragique accident survenu dans un lieu public.
 
Me Typhanie Afschrift était une célèbre avocate, passionnée et courageuse. Sa carrière et sa réussite furent exemplaires.
 
Inscrite aux barreaux Bruxelles, Genève et Luxembourg, passionnée de droit fiscal, elle était professeur ordinaire à l’ULB(SOLVAY) et Présidente de la Maitrise en gestion fiscale, conseiller suppléant à la Cour d’appel, grande oratrice, outre ses nombreuses publications majeures.
 
Me Typhanie Afschrift fut aussi l’associée fondatrice de la société d’avocats, AFSCHRIFT TAX & LEGAL
 

Kadir Duran
Chroniqueur et Consultant en mobilité internationale et fiscalité des entreprises et des particuliers